企业高级管理人员的离任审计报告

　　（二）会计核算问题

　　在经营活动中，反映出的管理失效和内控漏洞，大部分暴露在会计核算业务的处理中，有些属于公司内控体制和机制缺失，有些属于财务控制失效。以下核算业务中的缺陷，反映了会计稽核程序不健全，履行职责不到位，在某些方面，也和公司内部监控体制缺失、监督不力有关，主要问题有：

　　1、会计核算稽核程序缺失，会计记账没有稽核环节，出现差错和漏洞，主要有：

　　（1）原始附件所显示的金额与记账凭证不一致；

　　（2）银行承兑贴现只有记账凭证，没有附件，贴息是多少，谁批准，谁审核不清楚；

　　（3）个别记账凭证没有附件，也没有摘要说明，无法确认会计核算的真实性。

　　（4）有的凭证摘要写的不全，随意增减合并会计处理。

　　2、在建工程转入固定资产工作滞后

　　xx工程项目建设已完工，账务账面仍保持在建阶段，20XX年底在建工程XXX万元，20XX年底XX万元，全年只是把购进的设备已取得发票部分进行了转固，未取得发票部分项目均未报建转固，目前，对转固没有时间安排，工作严重滞后。

　　本应转入固定资产的在建工程，不及时转固，影响正常计提折旧，使得税前应扣除的成本费用，不能正常抵扣，有利润情况下，多交25%的企业所得税，将给公司造成严重的损失。

　　（三）XXX方面的管理问题

　　在XXX方面的经营管理中，反映出的管理失效和内控漏洞，

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　　四、管理建议

　　XX先生任职期间，在经营管理、内控制度的建立和完善以及执行力方面还存在不足。内控体制及财务管理中存在的问题比较突出，影响了会计数据的真实性和可靠性。

　　1、建议XX公司及相关管理部门，对此次审计中发现的问题，认真分析和总结，找出问题的根源，提升整体管理水平。

　　2、明确划分公司管理层和各部门之间的职责和权限，建立完善的内控管控体系，在XX公司董事会规定的职责和权限范围内，构建治理结构、机构设置、权责分配、业务流程等方面形成相互监督、同时兼顾运行效率的管理体制。

　　3、财务工作中，要切实做好以下几点：

　　（1）遵守《企业会计准则》、《企业财务通则》，完善会计核算制度，制定费用开支标准，正确处理经济业务，正确履行核算和管理职责，确保会计记录真实、完整、数据正确、可靠；

　　（2）遵守《会计基础工作规范》，凭证填制、登记账薄、编制报表等会计业务要合规、合理；

　　（3）完善会计稽核程序，严格履行电子凭证的稽核和纸质原始单据的稽核；

　　（4）完善财务监控体系，完善内控体系的财务管控制度，对经营过程进行多角度全方位的监督和控制，杜绝不相容职务的合并和兼容；

　　（5）制定财务工作计划，特别是在建工程转固工作进度计划；

　　（6）制定和完善费用开支标准和开支范围，有效控制非经营费用性的发生，为公司创造管理效益；

　　（7）认真研究税务政策，注意防范涉税风险，确保公司不受损失。

　　4、其他方面的问题。... ...

　　六、其他注意事项

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　　（一）内部控制的局限性

　　企业的内部控制，无论其设计和执行如何完美，只能为企业控制目标的实现提供合理的保证。这是内部控制本身具有的局限性所致。此外，无论手工或系统的控制，都可能会因两人或多人的串通舞弊、管理层对内部控制的逾权等因素而失效。因此，无法对内部控制的每日执行情况进行评估。此外，由于业务情况的变化可能导致内部控制变得不恰当，或降低对所设计控制的遵循程度，所以，根据内部控制评价结果推测未来内部控制有效性具有一定的风险。

　　（二）报告的使用

　　由于舞弊行为的固有的隐蔽性，针对我们执行的程序和方法并非是为了发现各种舞弊行为而设计；也无法保证发现所有的有关经营成果真实性、经营行为合规性及内部控制有效性的各种错误。

　　本报告为机密材料，属于内部资料，不得以任何形式、整体地或部分地向任何除上述提到的单位以外的其他方分发或被其使用。

　　本次离任审计现场工作自20XX年X月X日开始，并在20XX年X月X日结束。自现场工作结束起至报告提交日，被审计单位的情况可能发生改变；我们并未就这些可能发生的改变而同步更新此报告。

　　XX审计

　　二〇XX年X月X日